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新辦的一般納稅人實行登記制還有輔導期嗎
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時間 : 2018-02-26 16:19 瀏覽量 : 276



北京代理注冊公司根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)第十三條規定:主管稅務機關可以在一定期限內對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理:

(一)按照本辦法第四條的規定新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業;

(二)國家稅務總局規定的其他一般納稅人。

因此,實行登記制的新版一般納稅人有輔導期管理。

一般納稅人輔導期如何申報增值稅?

輔導期增值稅一般納稅人增量領購增值稅專用發票而預繳4%的增值稅額,在《增值稅納稅申報表》(適用一般納稅人)主表28欄反映。國家稅務總局《輔導期一般納稅人增購增值稅發票預繳增值稅有關問題的通知》(國稅函[2005]1097號)規定,因增購發票而預繳的增值稅,可在本期增值稅應納稅額中抵減,抵減后預繳增值稅仍有余額的,應于下期增購專發票時,按次抵減。

具體操作為:

1、發生預繳稅款抵減的,應自行計算需抵減的稅款,向主管稅務機關提出抵減申請。

2、預繳增值稅余額大于本次預繳增值稅的,不再預繳即可直接發售專用發票,預繳增值稅余額小于納稅人本次應預繳增值稅的,應按差額部分預繳后再發售專用發票。

3、輔導期結束后一個月內,一次性退還因增購而預繳的增值稅余額。


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