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北京注冊公司分享出納人員離崗如何辦理工作交接
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時間 : 2018-05-09 17:43 瀏覽量 : 144

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北京注冊公司推薦分享出納人員由于工作調動、崗位輪換、外出學習、休假、出差等原因,離開出納崗位是常有的事。對于出納人員離崗變動,要視不同情況,區別對待處理。

(一)出納人員調動工作時,應嚴格辦理交接手續。

工作調動,意味著出納人員將永久離開原單位出納崗位,按財務制度要求,必須在規定的期限內,嚴格、認真、全面地辦理交接手續,否則,不得離職。移交后,如發現原經管的出納業務有違反財會制度和財經紀律等問題,仍由原移交人負責。

出納人員辦理移交手續前,必須做好以下工作:

①已經受理的出納業務尚未填制收、付款記賬憑證的,應填制完畢;

②尚未登記的賬目,應登記完畢,并在最后一筆余額后加蓋本人印章;

③整理應該移交的各項資料,對未了事項要寫出書面說明;

④編制移交清冊,列明應移交的記賬憑證、現金出納登記簿、銀行存款日記賬、財務專用章、現金收訖章、現金付訖章、會計主管章、現金支票簿、轉賬支票簿、現金、有價證券、有關空白憑證、空白賬表、文件、資料及其他物品等。有價證券要寫明證券名稱、數量、金額及號碼;有關空白憑證要寫明本數、張數等。

出納人員辦理移交手續時,必須由監交人監交。監交人一般為會計主管,或由會計部門負責人指定某一會計人員監交。接交人員要按照移交人員編制的移交清冊,當面逐項點收。對需要繼續辦理的事項和移交中說明的問題,需移交人補充書面材料的,要當面補上。移交清冊一式三份,分別由移交人、接交人、監交人簽章后留執。監交人所執一份可存檔,接交人留執的一份待日后離崗時再移交下去。需要指出的是,在交接之前,財務部門應為接交人員刻好名章,移交人員的名章不再交由接交人使用。現金出納登記簿和銀行存款日記賬要繼續使用,接交人員不得自行另立新賬。移交清冊上要注明:單位名稱、交接日期、監交人職務。現金日記賬與銀行存款日記賬的扉頁內印有“啟用表”的,還應由移交人、接交人注明交接日期、接交人員和監交人員姓名,并由交接雙方簽章。

(二)由他人暫時頂替工作,應辦理部分交接手續。

出納人員在婚假、產假、病假、事假、休假及外出學習、公差等臨時離崗期間,千萬不能留下印章、交出鑰匙、點點票子就一走了事,一定要抱著“先小人后君子”的態度,辦一下有關事項的交接手續。即使是非常要好的同事,也不能以相互信任為理由而馬虎從事。出納頂替,可視單位業務量大小、頂替時間長短等具體情況而辦理部分交接手續。如純屬臨時頂替,為了不誤現金支付,可讓頂替人員打一個與所留備用現金數量完全一致的收條,待出納員回來結清支出憑證與所剩現金,收條不作借款賬務處理;如若頂替業務較多,時間也較長,則可讓頂替人員除打一交接現金條據外,還可給頂替人員留幾張蓋好印戳的現金支票,但交接條據上一定要寫明所留現金支票的張數與起止日期;如果出納員離崗時間較長,甚至需頂替人員處理賬務的,則要為頂替人員刻一名章,及時到銀行更換跑銀行人員印鑒。然后,將現金出納登記簿、銀行存款日記賬、現金支票本、轉賬支票本等辦理日常業務的賬本、單據書面移交頂替人員,出納員回來后再作書面移交手續。特別需要指出的是,出納人員不能將自己的名章交由頂替人員隨意使用。

(三)由他人兼辦出納工作的,要嚴格按財務規章制度辦事。

有的單位未設專職出納員,而是由指定的會計人員知兼辦出納業務工作。此種類型要堅持兩個原則:一要堅持錢賬分管的原則;二要堅持《會計法》所規定的 “出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作”的原則。

兼辦出納員離職時,屬于工作調動等永久性離崗的,必須全面辦理交接手續;屬于臨時離崗的,應與頂替人員辦理部分交接手續。

企業年金計劃的會計確認是企業年金計劃會計核算的首要環節,只有進行正確的會計確認,合理界定企業年金計劃核算的范圍,才能保證計量、記錄與報告的恰當性與準確性。一直以來在會計確認上,很多企業都采用收付實現制為主,以實際支付企業年金的數額作為當期應付的企業年金支付義務予以確認。造成這種失誤的主要原因在于未能清楚地了解企業年金的經濟內涵以及區分兩種不同類型年金計劃的特點。

一、企業年金計劃的經濟實質與類型

企業年金計劃被視為人力資源管理戰略的一部分,其最終用于支付職工退休后的收入。

(一)企業年金計劃的經濟實質

企業年金計劃的基礎理論可以概括為兩個消費理論和三個退休金概念。即米爾頓。弗里德曼(Milton Friedman)的“持久收入假說”、莫迪利亞尼和布倫伯格(Franco Modigliani& R.Brumberg)等的“生命周期假說”;以及“商業權宜”、“人力折舊”和“遞延工資”三個退休金概念。其中“遞延工資”概念比較符合雇主經營管理上的需要,又能對勞動所得作時間上的再分配。企業年金作為“遞延工資”,是指雇員在增加貨幣工資與退休金制度二者間具有選擇權,如果選擇后者,則將退休金給付視為雇主支付給雇員的一種延期工資。顯然,這個概念已將企業年金給付視為工資的一部分,而工資包括貨幣工資和員工福利津貼兩大部分,因此,無論是貨幣工資或企業年金給付延期工資,均作為雇主雇傭勞動力的要素成本。該概念為研究企業年金的價值構成提供了有效的依據,其與職工工資的性質是一致的,都是由職工必要勞動時間創造,是勞動力價值的實現形式。因此,企業年金的價值構成仍遵循勞動力價值理論。但企業年金突出的特點在于支付的時間,其價值的創造在先,使用在后,之間具有相對較長的時間間隔,這一性質決定了它在這一時間間隔中可以被用于社會經濟的發展。在實際經濟生活中,體現老年人收入的企業年金價值的計量可以參照一定時期的勞動力價值加以決定,同時考慮人的預期壽命等社會歷史道德因素。

因此,企業年金作為職工勞動報酬分期支付中的延期支付部分,構成勞動報酬的一部分,是企業生產經營活動的必要費用,當職工在一個會計期間為企業提供了服務,企業在支付職工工資的同時,應及時在財務報表中確認這部分延期工資的價值,從而有利于勞動力要素成本的完整反映。

(二)企業年金計劃的類型及特點

按照從企業年金計劃的設計角度區分,企業年金計劃可分為確定繳費型和確定受益型。

確定繳費型企業年金(DC計劃)是按照一定的公式確定每一個計劃參與者的繳費水平,并為每一個計劃參與者設立個人賬戶,其繳費積累于個人賬戶中,待其退休后,按照個人賬戶上繳費積累和基金投資回報額向退休人員計發企業年金待遇。在企業繳費后確定繳費型企業年金的運營及發放都由基金受托機構負責,其基金與賬戶的投資風險由職工個人來承擔。從風險與收益角度出發,信息使用者更多關注的是企業年金基金的運營管理狀況,基金組織的資產和企業年金支付義務的會計核算就成為重點。而企業作為會計主體只需在職工提供服務期間,確認當期企業年金費用,承擔向基金組織提存與確定繳費型年金費用相等的資金數額的義務即可。

確定受益型企業年金(DB計劃)是由一個企業年金受托經辦機構預先確定職工退休后領取的年金受益額,再根據年金受益額和距離退休的年限確定企業每期繳費金額。在此種計劃中,退休人員的受益水平取決于其工作的年限長短和退休前的工資水平,其計算通常直接與工資水平、服務年限相聯系。該種類型企業年金的籌集、運營與發放都與企業有關,年金籌集的主要來源是企業繳費,雖然年金的運營交于受托人負責,但這筆資金仍為企業的資產與負債,運營收益的多少直接影響到企業以后的繳費,企業年金的發放也由企業負責,因此對于受益確定型企業年金而言,企業年金計劃的全部內容均應納入企業財務報表體系進行核算,包括企業年金基金資產的投資運營狀況,這樣勢必導致籌集企業年金的上市公司及其他企業對于年金計劃的核算較為復雜,其反映的會計信息成為年金受益人等利益關系人關注的重點。

二、企業年金會計確認的原則

在“遞延工資論”指導下,企業年金會計確認的關鍵問題是,企業年金作為遞延報酬在勞務發生時就應該確認為當期的成本費用。在具體的企業年金會計確認中,應結合兩種不同類型企業年金的特點,遵循以下會計確認原則:

(一)根據企業年金業務的經濟實質進行會計確認 企業年金與工資相比,相同之處在于都是職工在工作期間為企業服務所獲取的勞動報酬;不同之處在于工資是勞動報酬的即付部分,企業年金是勞動報酬中的延期支付部分,職工對這部分價值擁有請求權與追索權,企業不能無償占有這部分權利。在企業提供工資的同時,應及時確認和計量企業年金這部分延期支付的價值,計人當期的成本;并且企業也負有確認企業年金負債或資產的義務,實際上這也是權責發生制原則的體現。

(二)Dc計劃應根據企業年金的運行環節進行會計確認 從職工為企業提供服務到領取企業年金的過程中,DC計劃歷經三個獨立環節,即年金成本的發生、企業年金籌集和企業年金發放。企業年金成本費用的發生是以職工為企業提供服務為依據的,是其勞動報酬的一部分,雇員付出勞動為企業創造了價值,從而帶來相應的經濟效益,同時也形成了企業年金支付義務。而DC計劃企業年金的籌資行為只是為了到時有能力償還企業年金負債,顯然籌資行為與企業年金成本的確認是兩個不同的會計行為,在此期間所形成的年金基金,由于其運營管理并不能給企業帶來任何經濟利益的流入,只是與職工個人的利益相關,因此企業對于年金基金資產不予確認。職工退休后企業實際支付企業年金,此時職工已不能給企業帶來任何經濟收益,因此不確認任何成本費用。

(三)DB計劃應根據企業年金的經濟內容進行會計確認 就確定受益型年金,企業不僅承擔按照企業年金計劃向退休職工支付年金的義務,承擔著相應的風險,同時為了保證能夠在職工退休后向職工提供設定的企業年金,企業必須按期向基金管理者繳存一定的資產,DB計劃年金資產的運營與企業今后的繳費緊密相關,運營狀況好壞會引起企業年金基金的繳存數的多與少,因此企業年金的運營與支付都必須在企業財務報告系統中予以確認。并且無論當期基金的撥付數是多少,都需采用某種可接受的精算方法來計算當期的企業年金債務成本,即以企業當期應付的年金義務作為年金成本費用的確認標準。另外,企業年金基金的繳存數額往往會受到其他因素的影響,如所得稅、企業現金流量及是否有其他的投資機會,這時某一會計期間的養老金成本不一定等于該期間企業撥付給養老基金的金額。按企業年金業務的經濟內容而非形式確認則有利于排除這些因素的干擾。


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