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會計工作流程的詳細介紹
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時間 : 2018-06-29 11:40 瀏覽量 : 163

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注冊北京公司提醒會計實務工作的具體內容:每個月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財務(經理)有簽字權的人簽字后你在做),然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡,保證記錄記算不出錯),每發生一筆業務就根據記賬憑證登記明細賬。

月末還要注意提取折舊,待攤費用的攤銷等,若是新的企業開辦費在第一個月全部轉入費用 .計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊,這個折舊額是根據固定資產原值,凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加,實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加,有城建稅,教育費附加等,由稅務決定 .

月末編制完科目匯總表之后,編制兩個分錄。第一個分錄:將損益類科目的總發生額轉入本年利潤,借主營業務收入(投資收益,其他業務收入等)貸本年利潤。第二個分錄:借本年利潤貸主營業務成本(主營業務稅金及附加,其他業務成本等)。轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅,如果在貸方則說明盈利需交所得稅,計算方法,所得稅=貸方差額*所得稅稅率,然后做記賬憑證,借所得稅貸應交稅金——應交所得稅,借本年利潤貸所得稅( 所得稅雖然和利潤有關,但并不是虧損一定不交納所得稅,主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數,如果是正數就要計算所得稅,同時還要注意所得稅核算方法,采用應付稅款法時,所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的,采用納稅影響法時,存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的)。

最后根據總賬的資產(貨幣資金,固定資產,應收賬款,應收票據,短期投資等)負債(應付票據,應附賬款等)所有者權益(實收資料,資本公積,未分配利潤,盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數額)編制資產負債表,根據總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費用,主營業務成本,投資收益,主營業務附加等)的發生額(發生額是指本月的發生額)編制利潤表。

(關于主營業務收入及應交稅金,應該根據每一個月在國稅所抄稅的數額來確定。因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數字)

其余的就是裝訂憑證,寫報表附注,分析情況表之類

注意問題:

以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外,均在月末進行。

月末結現金,銀行賬,一定要賬證相符,賬實相符。每月月初根據銀行對賬單調銀行賬余額調節表,注意分析未達款項。月初報稅時注意時間,不要逾期報稅。另外,當月開出的發票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額,包括:應收,應付,其他應收。

問題1:如果擁有低于50%的表決權而且也不存在任何的合同安排,有沒有可能實現對被投資方的控制呢?什么樣的合同安排本身也可以實現對被投資方的控制呢?

答:一是潛在表決權(典型如期權、可轉債)轉換為表決權的可能性——比如期權本身或許目前是價外期權(但不是深度價外期權),當存在其他較大的利益考量時,投資方也可能在虧損的情況下行權從而獲得超過50%的表決權。二是股權的分布狀況----比如雖然投資方僅占40%表決權,但其他所60%表決權股份是由成千上萬的小股東持有,在很大程度上投資方仍可認為自己控制了被投資方。三是表決權行使的歷史狀況,比如雖然投資方僅擁有40%表決權,但其他所60%表決權股份為600個股東(每名股東擁有0.1%表決權)持有。而歷史上每一次股東大會都只有不超過400名股東參加。同樣,在很大程度上投資方也可認為自己控制了被投資方。當然,具體情況須具體分析,參考以上幾個因素以及其他的因素分析判斷。

問題2:公允價值的意義何在?是不是只要公司不涉及投資兼并、金融工具,就和公允價值無關了,掌握不掌握也無所謂呢?

答:事實上,幾乎所有的資產在資產負債表日都有減值測試的可能性。而資產減值都是將其賬面價值與另外一個價值相比較。如存貨是可變現凈值;應收賬款是預計未來現金流量現值;固定資產則是可收回金額……。雖然都不是純粹的公允價值,但他們都是公允價值的近親。其確認的方法與公允價值如出一轍——無外乎市場法、收益法或成本法。所以財務人員能夠掌握這幾種方法,即使只針對日常的會計處理仍然是必不可少的。

問題3:因為所在公司將于2015年執行該體系,由于以往審計的經歷遇到過共同控制經營和合營企業的情況,想問下合營的處理是不是跟合并的處理一樣了?

答:合營安排分共同經營與合營企業。共同經營不是獨立的會計主體,各投資方分別各自的核算;合營企業是獨立的會計主體;投資方采用權益法對長期股權投資進行處理。具體看CAS40-合營安排。

問題4:職工薪酬這部分,對于存在設定受益計劃(如部分補充養老計劃等)而以前未對其進行會計處理的企業,對企業的會計核算工作、財務狀況到底會產生怎樣的影響,如何處理?

答:設定受益計劃(DBP)屬于獨立的會計主體。企業須獲得精算師的假設來確定由于職工的服務所產生的費用和負債;應向該DBP支付的金額;以及DBP負債和資產(通常是每年進行評估)所產生的估值的變化形成的應計入其他綜合收益(OCI)的金額。目前財政部沒有給出任何相應的案例,所有的案例都來自于國際財務報告準則(IFRSs)。只有通過案例的學習才能真正理解上面的一些會計處理。

問題5:根據新的會計準則,460元工會經費計入什么會計科目?

答:簡單的話直接進管理費用;更準確的話可通過待攤費用(新準則下企業可增設,在報表上列入其他應付款或其他流動負債)進管理費用

問題6:請問老師:1、購買固定資產,東西已到,款未付,如何做分錄?等到付款之后,如何做分錄?2、固定資產報廢清理,如何做分錄?按新會計制度下的科目喔!是行政單位的,謝謝!

答:分錄與一般企業會計無本質差異,詳見《企業會計準則講解2010》。至于科目,可參照財庫〔2013〕218號《行政單位會計制度》,靈活運用。

問題7:小企業會計準則中沒有“以前年度損益調整”科目,現在出現以下的業務請問如何做賬?2011年度應收賬款8.1萬元,2014年老板說對方已破產,但拿不到法院證明,因為稅務確認手續非常地麻煩,拿不到法院證明,不敢直接入當期損益,知道稅前不能列支,(是小企業所得稅傷不起呀)得怎么做分錄合適?請專家幫忙,非常感謝!!

答:不是很了解你的需求,是否目的是希望能夠在稅前列支?如果沒有該目的,會計處理就做壞賬好了,納稅申報時再進行納稅調整。

(1)債券的票面利率

債券票面利率越高,債券利息收入就越高,債券收益也就越高。債券的票面利率取決于債券發行時的市場利率、債券期限、發行者信用水平、債券的流動性水平等因素。

發行時市場利率越高,票面利率就越高;債券期限越長,票面利率就越高;發行者信用水平越高,票面利率就越低;債券的流動性越高,票面利率就越低。

(2)市場利率與債券價格

由債券收益率的計算公式(債券收益率=(到期本息和-發行價格)/(發行價格×償還期)×100%)可知,市場利率的變動與債券價格的變動呈反向關系,即當市場利率升高時債券價格下降,市場利率降低時債券價格上升。市場利率的變動引起債券價格的變動,從而給債券的買賣帶來差價。

市場利率升高,債券買賣差價為正數,債券的投資收益增加;市場利率降低,債券買賣差價為負數,債券的投資收益減少。隨著市場利率的升降,投資者如果能適時地買進賣出債券,就可獲取更大的債券投資收益。當然,如果投資者債券買賣的時機不當,也會使得債券的投資收益減少。與債券面值和票面利率相聯系,當債券價格高于其面值時,債券收益率低于票面利率。反之,則高于票面利率。

(3)債券的投資成本

債券投資的成本大致有購買成本、交易成本和稅收成本三部分。購買成本是投資人買入債券所支付的金額(購買債券的數量與債券價格的乘積,即本金);交易成本包括經紀人傭金、成交手續費和過戶手續費等。

國債的利息收入是免稅的,但企業債的利息收入還需要繳稅,機構投資人還需要繳納營業稅,稅收也是影響債券實際投資收益的重要因素。債券的投資成本越高,其投資收益也就越低。因此債券投資成本是投資者在比較選擇債券時所必須考慮的因素,也是在計算債券的實際收益率時必須扣除的。

(4)市場供求、貨幣政策和財政政策

市場供求、貨幣政策和財政政策會對債券價格產生影響,從而影響到投資者購買債券的成本,因此市場供求、貨幣政策和財政政策也是我們考慮投資收益時所不可忽略的因素。

債券的投資收益雖然受到諸多因素的影響,但是債券本質上是一種固定收益工具,其價格變動不會像股票一樣出現太大的波動,因此其收益是相對固定的,投資風險也較小,適合于想獲取固定收入的投資者債券的利率債券利率越高,債券收益也越高。反之,收益下降。

形成利率差別的主要原因是:利率、殘存期限、發行者的信用度和市場性等。債券價格與面值的差額當債券價格高于其面值時,債券收益率低于票面利息率。反之,則高于票面利息率。債券的還本期限還本期限越長,票面利息率越高。債券的種類

投融界:根據不同的分類標準,可對債券進行不同的分類:

(1)按發行主體的不同,債券可分為公債券、金融債券、公司債券等幾大類。

(2)按償還期限的長短,債券可分為短期債券、中期債券、長期債券和永久債券。

(3)按利息的不同支付方式,債券一般可分為附息債券和貼息債券。

(4)按債券的發行方式即是否公開發行來分類,可分為公募債券和私募債券。

(5)按有無抵押擔保,債券可分為信用債券、抵押債券和擔保債券等。


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