足球竞猜混合过关规则|混合过关3串1什么意思
歡迎來到北京注冊公司官方網站!
打開客服菜單

新聞中心

contact us

聯系我們

北京注冊公司 > 業界資訊 > 餐飲企業送餐及銷售食品如何處理
餐飲企業送餐及銷售食品如何處理
編輯 :

專注8年為注冊公司服務

時間 : 2018-08-23 14:33 瀏覽量 : 110

QQ截圖20161214161753

注冊北京公司提醒根據國稅發[1993]149號文《關于印發(營業稅稅目注釋)(試行稿)的通知》,飲食業是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費服務的業務,對于并不提供服務場所的送餐及通過附設門市部對外銷售食品的行為,國稅函[1996]261號文《關于燒鹵熟制食品征收流轉稅問題的批復》規定,對飲食店、餐館等飲食行業經營燒鹵熟制食品的行為,不論消費者是否在現場消費,均應當征收營業稅。其后,國稅發[1996]202號文《關于飲食業征收流轉稅問題的通知》進一步明確:飲食店、餐館(廳)、酒店(家)、賓館、飯店等單位發生屬于營業稅“飲食業”應稅行為的同時銷售貨物給顧客的,不論顧客是否在現場消費,其貨物部分的收入均應當并入營業稅應稅收入征收營業稅;但上述單位附設門市部、外賣點等對外銷售貨物的,仍按《增值稅暫行條例實施細則》第六條和《營業稅暫行條例實施細則》第六條關于兼營行為的征稅規定征收增值稅。也就是說,飲食企業銷售貨物如果是在提供營業稅“飲食業”應稅行為的同時發生的,則屬于混合銷售行為,應并入營業稅應稅收入征收營業稅;如果是通過附設門市部、外賣點等對外銷售貨物,則屬于兼營行為,應該征收增值稅。根據國稅發[2009]10號文《關于修改若干增值稅規范性文件引用法規規章條款依據的通知》,國稅發[1996]202號第二條中“按《增值稅暫行條例實施細則》第六條和《營業稅暫行條例實施細則》第六條”修改為“按《增值稅暫行條例實施細則》第七條和《營業稅暫行條例實施細則》第八條”。也就是說,新的流轉稅法規實施后,上述文件仍然是有效的。

但國稅函[2009]233號文《關于餐飲公司送餐業務有關稅收問題的批復》又有新的規定:百勝餐飲(廣東)有限公司主要經營中西餐飲服務,制作餐廳食品及冷熱飲料,其設立非獨立核算分支機構從事“必勝宅急送”業務,提供餐飲食品的送餐服務,其營業范圍、食品制作工藝、操作流程及原材料成本構成與傳統餐飲服務基本相同,因此,對該公司取得的餐飲食品送餐收入不征收增值稅,應征收營業稅。該文與國稅發[1996]202號文還是有所不同的,即對餐飲企業附設非獨立核算分支機構提供餐飲食品的送餐服務,并不是作為兼營處理。文件將不提供飲食場所的送餐業務也作為“飲食業”的應稅范圍,實際上也是考慮了飲食業的現狀。對于既有“同時提供飲食和飲食場所”業務,又有大量送餐業務的企業,要求準確核算不同業務下的銷售額是很困難的,如果企業人為調整不同營銷方式下的銷售額,稅務部門也是難以核查的。

當然該文的規定應僅適用于餐飲企業,非餐飲企業提供的送餐收入屬于增值稅應稅項目。如財稅[2009]155號文《財政部 國家稅務總局關于經營高校學生公寓和食堂有關稅收政策的通知》規定,對高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入,免征營業稅。

問題

問:我公司是一家園林綠化工程公司,主要業務是從外購置苗木,然后種植到可以銷售的時候進行銷售或者將苗木種到綠化區進行綠化工程。

1.購入的苗木應該計入哪個會計科目?

2.購入的苗木(如銀杏、紫薇、皂角樹)在未售出前,種植在苗木基地,發生的各種費用(人工,農藥等等)怎樣處理?(有20多種品種,數量不一)?

3.購入的苗木在種植一段時間后用在了自己承攬的綠化工程上,那業務怎么處理?

4.購銷苗木和承攬綠化工程能否建在一個帳套里?

回答:1. 購入的苗木應該計入哪個會計科目?(1)如果是自己公司種植在苗木基地,可以計入“生產成本——苗木的種子種苗”項目,進行核算。(2)如果是直接用于自己承攬的綠化工程上,可以計入“工程成本——苗木”項目,進行核算。(3)如果是直接出售,視同成品,在取得銷售收入時,可以直接計入銷售有關成本,進行核算。

2. 購入的苗木在未售出前,種植在苗木基地,發生的各種費用怎樣處理?按第1個之(1)的回答處理。

3. 購入的苗木在種植一段時間后用在了自己承攬的綠化工程上,那業務怎么處理?先按第1個之(1)的回答處理,然后再按第1個之(2)的回答處理。

4.購銷苗木和承攬綠化工程能否建在一個帳套里?可以建在一個帳套里,但是核算要分別科目。

問:根據《國家稅務總局關于房地產企業開發產品完工標準稅務確認條件的批復》(國稅函[2009]342號)規定,房地產開發企業應按規定及時結算開發產品計稅成本并計算此前以預售方式銷售開發產品所取得收入的實際毛利額,同時將開發產品實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額,計入當年(完工年度)應納稅所得額。

在實際業務中,房地產企業假如某項目完工年度跨度4年,即4年中陸續完工不斷取得預售收入,在前4年一直按預計毛利率預繳所得稅。現在房地產企業申請在2011年注銷,能否在計算整個項目的計稅成本,按總可售面積在每個納稅年度銷售面積中分攤,調整每年度預計毛利額和實際毛利額,重新計算每年的所得稅?

答:《企業所得稅法實施條例》第九條規定,企業應納稅所得額的計算,以權責發生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

依據上述規定,房地產開發企業開發產品完工后,應及時結算其計稅成本并按照規定計算每年應納稅所得額,不允許將不同年度的分期完工開發產品合并計算應納稅所得額。

國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》(國稅發[2006]187號)規定,土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發項目為單位進行清算,對于分期開發的項目,以分期項目為單位清算。

《國家稅務總局關于房地產開發企業開發產品完工條件確認問題的通知》(國稅函[2010]201號)規定,根據《國家稅務總局關于房地產開發經營業務征收企業所得稅問題的通知》(國稅發[2006]31號)規定精神和《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發[2009]31號)第三條規定,房地產開發企業建造、開發的開發產品,無論工程質量是否通過驗收合格,或是否辦理完工(竣工)備案手續以及會計決算手續,當企業開始辦理開發產品交付手續(包括入住手續)、或已開始實際投入使用時,為開發產品開始投入使用,應視為開發產品已經完工。房地產開發企業應按規定及時結算開發產品計稅成本,并計算企業當年度應納稅所得額。

《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發[2009]31號)第三十五條規定,開發產品完工以后,企業可在完工年度企業所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日,不得滯后。凡已完工開發產品在完工年度未按規定結算計稅成本,主管稅務機關有權確定或核定其計稅成本,據此進行納稅調整,并按《稅收征收管理法》的有關規定對其進行處理。

依據上述規定,房地產開發企業土地增值稅清算以開發項目為單位進行。對于分期開發的項目,以分期項目為單位清算。而企業應納稅所得額的計算,以權責發生制為原則,對已完工開發產品在完工年度未按規定結算計稅成本,應按所屬期分別計算企業當年度應納稅所得額。如注銷當年匯算清繳出現虧損,可按照《國家稅務總局關于房地產開發企業注銷前有關企業所得稅處理問題的公告土地增值稅清算》(國家稅務總局公告2010年第29號)規定執行。


熱門推薦:

cache
Processed in 0.005045 Second.
足球竞猜混合过关规则