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如何設置固定資產的核算科目
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時間 : 2018-09-17 15:43 瀏覽量 : 99

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注冊北京公司提醒為了對固定資產進行會計核算,企業一般需要設置“固定資產”、“累計折舊”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產清理”等科目,核算固定資產取得、計提折舊、處置等情況。

固定資產”科目核算企業固定資產的原價。該科目借方登記企業增加的固定資產原價,貸方登記企業減少的固定資產原價,期末借方余額,反映企業期末固定資產的賬面原價。“固定資產”科目一般分為三級,企業除了應設置“固定資產”總賬科目,還應設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”,按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。

(1)“固定資產”總賬科目。“固定資產”總賬科目總括反映固定資產原值的增減變動和結存情況。

(2)固定資產登記簿,即固定資產二級賬。固定資產二級賬一般按固定資產類別開設賬頁,賬內按照使用和保管單位開設專欄。月末,應將固定資產登記簿與固定資產總賬進行核算,各類固定資產登記簿的余額之和,應與“固定資產”總賬科目余額核對相符。

(3)固定資產明細賬。固定資產明細賬即固定資產卡片賬。應按照每一項獨立的固定資產設置,登記固定資產的原值、預計凈殘值、預計使用年限、月折舊率、開始使用時間、使用期間內的停用記錄和大修理記錄以及其他與該項固定資產相關的紀錄,并按照固定資產的類別和使用、保管單位的順序排列。月末,應將固定資產卡片賬與固定資產登記簿進行核算,各類固定資產卡片賬的原值合計數,應與該類固定資產登記簿余額核對相符。

2.“累計折舊”科目屬于“固定資產”科目的備抵科目,企業固定資產的累計折舊。

該科目貸方登記計提的固定資產折舊,借方登記減少的固定資產轉出的累計已提折舊,期末貸方余額反映企業提取的固定資產折舊累計數。

3.“工程物資”科目核算企業為基建工程等而準備的各種物資的實際成本。

該科目的借方登記企業購人工程物資的實際成本,貸方登記領用工程物資的實際成本,期末借方余額反映企業為工程購入但尚未領用的專用物資的實際成本。

4.“在建工程”科目核算企業進行建造工程、安裝工程等發生的實際支出,包括需要安裝的設備的價值。

該科目的借方登記企業各項在建工程的實際支出,貸方登記完工工程轉出的實際支出,期末借方余額反映企業尚未完工的在建工程發生的實際支出。

5.“固定資產清理”科目核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產價值及其在清理過程中所發生的清理費用和清理收入的情況。

該科目借方登記轉入清理的固定資產凈值、清理過程中發生的清理費用以及應交的稅金,貸方登記清理固定資產的變價收入、保險公司或過失人的賠償款等。該科目應按被清理的固定資產設置明細賬,進行明細核算。

生產企業免、抵、退稅的會計核算,根據業務流程主要可分:免稅出口銷售收入的核算、不予免征和抵扣稅額的核算、應交稅費的核算、進料加工不予免征和抵扣稅額抵減額的核算、出口貨物免抵稅額和退稅額的核算,以及免、抵、退稅調整的核算。現行會計制度規定,對出口貨物免、抵、退稅的核算主要涉及到“應交稅費——應交增值稅”、“應交稅費——未交增值稅”和“其他應收款”等會計科目。關于“應交稅費——應交增值稅”科目核算內容,出口企業(指增值稅一般納稅人下同)應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目,在“應交增值稅”明細賬中設置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。期末借方余額反映企業多交或尚未抵扣的增值稅;期末貸方余額,反映企業尚未繳納的增值稅。下面分別說明各欄的使用方法。

1.“進項稅額”專欄,記載出口企業購進或接受應稅勞務而支付的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅。出口企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額,用藍字登記;退回所購貨物而沖銷的進項稅額,用紅字登記。

2.“已交稅金”專欄,核算出口企業當月預繳的增值稅稅額。企業預繳增值稅時借記本科目,貸記“銀行存款”。

3.“減免稅款”專欄,反映出口企業按規定直接減免的增值稅稅額。企業按規定直接減免的增值稅稅額借記本科目,貸記“補貼收入”等科目。

4.“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄,反映出口企業銷售出口貨物后,向稅務機關辦理免、抵、退稅申報,稅務機關審核確認的應免稅額,借記本科目,貸記“應交稅費——直交增值稅(出口退稅)”。應免抵稅額的會計處理:根據當期《生產企業出口貨物免、抵、退稅匯總申報表》中的免抵稅額借記本科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”。

5.“轉出未交增值稅”專欄,核算出口企業月終轉出應交未交的增值稅。月末企業“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現貸方余額時,根據余額借記本科目,貸記“應交稅費——未交增值稅”。

以上五個欄目在“應交增值稅”明細賬的借方核算。

6.“銷項稅額”專欄,記載出口企業銷售或提供應稅勞務收取的增值稅稅額。出口企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅稅額,用藍字登記;退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額,用紅字登記。

7.“出口退稅”專欄,記載向稅務機關申報辦理出口退稅而應收取的出口退稅款以及應免抵稅款。出口貨物應退回的增值稅稅額,用藍字登記;出口貨物辦理退稅后發生退貨或者退關而補交已退的稅款,用紅字登記。出口企業當期按規定確定應退稅額、應免抵稅額后,借記“其他應收款——應收出口退稅(增值稅)”、“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅)”,貸記本科目。

8.“進項稅額轉出”專欄,記載出口企業原材料、在產品、產成品等發生的非正常損失,以及《增值稅暫行條例》規定的免稅貨物和出口貨物免稅等不應從銷項稅額中抵扣按規定轉出的進項稅額。按稅法規定,對出口貨物不予免征和抵扣稅額的部分,應在借記“主營業務成本”的同時貸記本科目。企業在核算原材料、在產品、產成品非正常損失時,借記“待處理財產損溢”,貸記“原材料”等科目。

9.“轉出多交增值稅”專欄,核算企業月末轉出多交的增值稅。另外,“應交稅費——未交增值稅”使用時應注意,如當期應納稅額大于零,月末做如下會計處理,借記“應交稅費——直交增值稅(轉出未交增值稅)”,貸記“應交稅費——未交增值稅”;如當期應納稅額小于零,則月末做如下會計處理,借記“應交稅費——未交增值稅”,貸記“應交稅費——未交增值稅(轉出多交增值稅)”。


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