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所有者權益與負債的區別
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時間 : 2018-09-25 17:14 瀏覽量 : 109

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北京注冊公司提醒所有者權益和負債一起構成對企業全部資源的要求權。雖然某些種類的公司股票權利與某些長期債券的權利極為相似,但一般來說,所有者權益和負債之間是有很大區別的。二者區別的核心是實收資本(股本)同長期負債的區別,主要有:第一,實收資本是永久投資,與企業共存亡,而負債到期要歸還,相對于資本而言,負債的期限再長也是臨時性的。

第二,實收資本收益是不確定的,投資人與企業同舟共濟,榮辱與共,企業盈利越高,實收資本收益就可能越多,企業虧損,實收資本就沒有收益,企業破產,所有資本還可能全賠進去;負債比如借款的利息是固定的,企業賺多賺少與它沒有多大關系,而且,債權人要求支付利息和償還本金的權利是在所有者(股東)之前,即所有者權益對企業資源的要求權次于負債。從這個意義上講,所有者所承擔的風險遠遠大于債權人的風險。

第三,在計量方面,所有者權益不必像資產和負債那樣單獨計量,因為它既不能按現行市價,也不能按主觀價值來計價,而只是根據一定方法計量特定資產和負債所形成的結果,即企業資產總額減去負債總額之后的剩余權益或凈資產。

另外,根據我國股票發行和交易的有關規定,非股份制企業改組為上市公司時,改組前一年末的所有者權益不得低于 30%,這是對所有者所應當承擔風險的程度上的要求,實際上是將投資人放到了企業的主持人的位置上。如果企業出現變故,企業的所有者都跑了,剩下債權人來主持企業并承擔全部風險,是不符合市場經濟對企業的基本要求的。

關于實收資本,我國財務制度還有一項規定,即無形資產投資不得高于企業實收資本的20%,這就要求企業應當有充足的實物資本,以奠定企業生產經營的物質基礎。

會計上對所有者權益的核算,不僅可以反映企業資本的來源,揭示企業法定資本,還可以對利潤分配、公積金的使用等構成限制。比如,實收資本和資本公積一般不能用于利潤分配,資本公積中的接受捐贈非現金資產準備、股權投資準備等不能直接用于轉增資本。因此,了解對企業所有者權益核算的會計原則,有助于投資者、債權人等掌握企業資本來源、凈資產變動、企業分配能力等與其決策有關的信息。

傳統會計中使用的資金來源和資金占用式的分類已被現行的、適用的資產、負債等六大會計對象式的分類所取代,此六大要素為資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。此六者構成了企業財務的全部,如想知道這些財務方面知識,首先要明白這六者的組成和相互關系。 具體如下:

資產由固定資產、流動資產等組成;

負債由流動負債、長期負債等組成;

所有者權益由實收資本、盈余公積等組成;

收入由主營業務收入、營業外收入等組成;

費用由制造費用、經營費用、管理費用、財務費用等組成;

利潤由營業利潤扣除各項開支后的項目等組成;

資產=負債+所有者權益;

所有者權益=資本+利潤;

利潤=收入-費用;

資產+費用(成本)=負債+資本+收入;

資產類科目余額+成本類科目余額 =負債類科目余額+所有者權益類科目余額 +損益類科目余額。

財務狀況分析是指企業在一定時期內,以資產負債表、損益表、財務狀況變動表及其它附表、財務情況說明書等為依據,分析企業的財務狀況,作出財務評價,為投資者、債權人、國家有關政府部門,以及其他與企業有關的單位,提供財務報告。

一、企業償還能力分析

企業償債能力的大小,是衡量企業財務狀況好壞的標志之一,是衡量企業運轉是否正常,是否能吸引外來資金的重要方法。反映企業償債能力的指標主要有:

(1)流動比率。

流動比率=流動資產總額/流動負債總額×100%

流動比率是反映企業流動資產總額和流動負債比例關系的指標。企業流動資產大于流動負債,一般表明企業償還短期債務能力強。流動比率以2∶1較為理想,最少要1∶1.

(2)速動比率。

速動比率=速動資產總額/流動負債總額×100%

速動比率是反映企業流動資產項目中容易變現的速動資產與流動負債比例關系的指標。該指標還可以衡量流動比率的真實性。速動比率一般以1∶1為理想,越大,償債能力越強,但不可低于0.5∶1.

(3)現金比率

現金比率=現金類流動資產/流動資產總額×100%

現金比率是反映企業流動資產中有多少現金能用于償債。現金比率越大,流動資產變現損失的風險越小,企業短期償債的可能性越大。

(4)變現比率

變現比率=現金類流動資產/流動負債×100%

變現比率反映企業短期的償債能力,又具有補充現金比率的功能。

(5)負債流動率

負債流動率=流動資產/負債總額× 100%

它是衡量企業在不變賣固定資產的情況下,償還全部債務的能力。該比率越大,償還能力越高。

(6)資產負債率(負債比率)

資產負債率=負債總額/資產凈值×100%

資產凈值是指扣除累計折舊后的資產總額。它反映企業單位資產總額中負債所占的比重,用來衡量企業生產經營活動的風險程度和企業對債權的保障程度。該比率越小,企業長期償債能力越強,承擔的風險也越校小。

二、周轉能力分析

周轉能力反映企業生產經營資金在獲利條件下的周轉速度。

考核的主要指標有:

1.應收賬款周轉率。

應收賬款周轉率=賒銷凈額/平均應收賬款余額×100%

應收賬款周轉天數=日歷天數/應收賬款周轉率

應收賬款周轉率是反映企業在一定時期內銷售債權(即應收賬款的累計發生額)與期末應收賬款平均余額之比。用來驗測企業利用信用環節展銷貨業務的松緊程度,反映企業生產經營管理狀況。

2.存貨周轉率。

存貨周轉率銷售成本額=銷售成本額/存貨平均占用額×100%

存貨周轉天數=日歷天數/存貨周轉率

存貨周轉率是反映企業存貨在一定時期內使用和利用的程度,它可以衡量企業的商品推銷水平和銷貨能力,驗證現行存貨水平是否適當。

3.流動資產周轉率。

流動資產周轉率=銷售收入/流動資產平均占用額×100%

該指標用來衡量企業生產產品是否適銷對路,存貨定額是否適當,應收賬款回籠的快慢。

4.固定資產周轉率。

固定資產周轉率=銷售收入/固定資產平均占用額×100%

該指標表明固定資產的價值轉移和回收速度,比率越大,固定資產的利用率越高,效果越好。

三、獲利能力分析

企業獲利能力分析的目的在于觀察企業在一定時期實現企業總目標的收益及獲利能力。衡量企業獲利能力的主要指標有:

1.資本金利潤率

資本金利潤率=企業利潤總額/注冊資本總額×100%

該指標是衡量企業經營成果,反映企業獲利水平高低的指標。它越大,說明企業獲利能力越大。

2.銷售利潤率

銷售利潤率=利潤總額/產品銷售收入×100%

該指標是反映企業實現的利潤在銷售收入中所占的比重。比重越大,表明企業獲利能力越高,企業的經濟效益越好。

3.成本利潤率。

成本利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%

該指標是反映企業在產品銷售后的獲利能力,表明企業在成本降低方面取得的經濟效益如何。

4.資產報酬率。

資產報酬率=(稅后凈收益+利息費用)/平均資產總額×100%

該指標是用來衡量企業對所有經濟資源的運用效率。

四、成長能力分析

企業成長能力分析的目的是為了說明企業的長遠擴展能力,企業未來生產經營實力。評價企業成長能力的主要指標有:

1.股本比重。

股本比重=股本(注冊資金)/股東權益總額

該指標用來反映企業擴展能力的大校

2.固定資產比重。

固定資產比重=固定資產總額/資產總額

該指標用來衡量企業的生產能力,體現企業存在增產的潛能。

3.利潤保留率。

利潤保留率=(稅后利潤-應發股利)/稅后利潤

該指標說明企業稅后利潤的留存程度,反映企業的擴展能力和補虧能力。該比率越大,企業擴展能力越大。

4.再投資率。

再投資率=(稅后利潤-應付利潤)/股東權益

該指標是反映企業在一個經營周期后的成長能力。該比率越大,說明企業在本期獲利大,今后的擴展能力強。

必須指出,上述各指標是從不同角度、以不同方式反映和評價企業的財務狀況和經營成果,因此要充分理解各種指標的內涵及作用,并考慮各指標之間的關聯性,才能對企業的生產經營狀況作出正確合理的判斷。


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