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如何準確認定小型微利企業
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時間 : 2018-09-26 17:32 瀏覽量 : 98

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注冊北京公司提醒最近開展的一年一度的執法監督結果顯示,很多基層稅務機關存在小型微利企業認定錯誤的問題。本文就小型微利企業認定的相關規定、認定細節及個別規定進行分析。《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定,《企業所得稅法》第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:(一) 工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;(二)其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

小型微利企業的具體界定

從《企業所得稅法實施條例》的條文可以看出,小型微利企業的認定有3個細節指標,即年度應納稅所得額、從業人數和資產總額。“年度應納稅所得額”不難把握,基層稅務人員都會計算:“從業人數”和“資產總額”也有具體界定。國家稅務總局《關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》(國稅函 [2008]251)規定,小型微利企業條件中,“從業人數”按企業全年平均從業人數計算,“資產總額”按企業年初和年末的資產總額平均計算。財政部、國家稅務總局《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)進一步規定,《企業所得稅法實施條例》第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業人數(小型微利企業),是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和;從業人數和資產總額指標,按企業全年月平均值確定,具體計算公式如下:月平均值=(月初值+月末值)÷2;全年月平均值=全年各月平均值之和÷12;年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。該文件闡釋了平均值取得口徑,明確了年初年末值提取口徑,統一了計算口徑的硬性標準。

哪些企業不能享受優惠

一是非居民企業不能享受。國家稅務總局《關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》(國稅函[2008]650號)規定,《企業所得稅法》第二十八條規定的小型微利企業,是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。因此,僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業,不適用該條規定的對符合條件的小型微利企業減按20%稅率征收企業所得稅的政策。二是實行核定征收的企業不能享受。財政部、國家稅務總局《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)規定,《企業所得稅法》第二十八條規定的小型微利企業待遇,應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業,按照《企業所得稅核定征收辦法》(國稅發[2008]30號)繳納企業所得稅的企業,在不具備準確核算應納稅所得額條件前,暫不適用小型微利企業適用稅率。

增值稅專用發票遺失、被盜應提供如下資料:

1.納稅人書面報告;

2.《增值稅專用發票遺失聲明刊出登記表》

3.《專用發票、金稅兩卡遺失被盜情況報告表》;

4.被搶、被盜需公安機關證明;

5.遺失聲明。

丟失情況1:兩聯均丟,丟失前已認證相符的

如果丟失前已認證相符的,購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》,經購買方主管稅務機關審核同意后,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

丟失情況2:兩聯均丟,丟失前未認證

一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯,如果丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證,認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》,經購買方主管稅務機關審核同意后,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

丟失情況3:一聯丟失

一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯,如果丟失前已認證相符的,可使用專用發票發票聯復印件留存備查;如果丟失前未認證的,可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證,專用發票發票聯復印件留存備查。

一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯,可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證,專用發票抵扣聯復印件留存備查。

1、以貨幣增資驗資報告所需資料

(1)各股東同意增資的股東會決議(驗原件留復印件);

(2)修改后的章程或補充章程及增資前的原章程 (驗原件留復印件);

(3)增資前的最近一期驗資報告(驗原件留復印件);

(4)公司及各法人股東(有法人股東時提供)最近一期會計報表及往來明細表(復印件);

(5)公司營業執照 (復印件);

(6)法人股東營業執照——有法人股東時提供(復印件);

(7)股東身份證(復印件);

(8)銀行進帳單(原件);

(9)股東用于劃繳投資款的個人存折/卡或取款回單(復印件);

(10)其他需要提供的資料。

2、以實物、無形資產增資驗資報告所需要的資料

(1)各股東同意增資的股東會決議(驗原件留復印件);

(2)修改后的章程或補充章程及增資前的原章程 (驗原件留復印件);

(3)增資前的最近一期驗資報告(驗原件留復印件);

(4)公司及各法人股東(有法人股東時提供)最近一期會計報表(復印件);

(5)公司營業執照 (復印件);

(6)法人股東營業執照——有法人股東時提供(復印件);

(7)實物、工業產權、非專利技術、土地使用權評估報告 (驗原件留復印件);

(8)實物出資方承諾6個月內辦理產權過戶手續的承諾書(原件);

(9)無形資產出資方承諾1個月內辦理產權轉移手續的承諾書(原件);

(10)實物交接清單 (驗原件留復印件);

(11)投資人身份證明或營業執照——有法人股東時提供(復印件)實物資產評估報告(驗原件留復印件)。


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